经济日报：第一大税种立法提升税制确定性

12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议通过《中华人民共和国增值税法》，自2026年1月1日起施行。作为我国第一大税种，增值税立法获得通过，是我国完善现代税收制度的重要事件，标志着全面落实税收法定原则取得重要进展。增值税法的出台实施，将为增值税征收和缴纳、保护纳税人合法权益提供坚实的法治保障。

增值税是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的间接税，采取“环环征收、道道抵扣”的征收方式，具有宽税基、中性、透明等特点。我国增值税自1979年引进试点，历经45年发展、完善，已成为第一大税种。从近年来统计数据看，增值税占全部税收收入约三到四成，其重要性不言而喻。

增值税的改革与立法，牵动生产经营乃至经济运行。作为落实税收法定原则的重要一环，增值税立法总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将暂行条例和有关政策规定上升为法律。同时，一系列改革与实践经验成果在立法中得到体现，特别在规范税收优惠政策、完善增值税留抵退税制度等方面进行明确规定。

增值税法对增值税的税制要素、税收优惠、征收管理等进行明确规定，充分体现了税收法定原则。增值税法专章对税收优惠进行规范，明确免税项目，授权国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形制定专项优惠政策。同时，要求国务院对增值税优惠政策适时开展评估、调整。

总体上看，增值税法贯彻增值税税收中性和效率原则，巩固税制改革发展成果，提升了税制确定性，稳定了市场预期，也有利于进一步发挥筹集财政收入的作用，促进产业转型升级，推动高质量发展。

随着增值税法“落定”，我国现行18个税种中已经有14个完成立法，尚有消费税等4个税种待立法。对于已出台的税法，需要完善配套规定，提高征管效率，确保法律得到有效实施。同时，推动加快实现所有税种立法，发挥立法对改革的引导、推动、规范和保障作用。